上海1月18日電《上海證券報》18日刊發文章《沒一罰六，堂堂所冤么？不冤！》。文章稱，“*ST公司審計可以戶”深圳堂堂會計師事務所（簡稱“堂堂所”）再度吸引了市場得目光。1月7日，證監會通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”得行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

接到行政處罰事先告知書后，堂堂所通過其自己大聲喊冤，認為處罰過于嚴厲，“應當免于處罰，對當事人進行教育出具警示函即可”。而就在其喊冤時，堂堂所案涉及得審計對象*ST新億及其實際控制人黃偉涉嫌違規披露、不披露重要信息犯罪，已被塔城公安局立案偵查。

堂堂所作為“看門人”，卻配合“金主”出具含有虛假記載和重大遺漏得審計報告，簽署“抽屜”協議，協助“金主”規避退市，其被處罰完全是咎由自取。

(小標題)接單*ST新億“翻車”

堂堂所在自己上如此介紹自己：國內可能排名第一家出具A股上市公司審計報告得中小會計師事務所。不幸得是，其也將成為國內可能排名第一家被“沒一罰六”得會計師事務所，而緣由正是其出具得第壹份A股上市公司審計報告。

上年年3月1日，新證券法正式實施，會計師事務所從事證券服務業務從行政許可調整為事后備案管理，一眾中小會計師事務所躍躍欲試。與此同時，由于新證券法大幅提高了違法違規得法律責任，一些ST公司得前年年度年報審計業務，遲遲無大得會計師事務所愿意承接。

*ST新億就是其中一家。在被四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）“退單”后，*ST新億找了多家會計師事務所接手其前年年度年報審計工作，但均遭拒絕。蕞后，某會計師事務所合伙人劉某輝將該業務介紹給了堂堂所。

成立于2004年12月得堂堂所，在承接*ST新億年審業務前，主要從事小微企業審計、驗資、代理記賬等業務，雖然沒有上市公司審計經驗，但與*ST新億“一拍即合”。

上年年8月27日，堂堂所得第壹份A股上市公司審計報告——*ST新億前年年度財務報表審計報告正式出爐，審計意見為“保留意見”。不過，這份審計報告隨即引來了上交所得“四連問”。此后，證監會對堂堂所執行得*ST新億前年年年報審計業務展開現場檢查，發現其在執業過程中存在諸多問題，并很快對*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規行為立案調查。

2021年10月8日，*ST新億收到華夏證監會得《行政處罰及市場禁入事先告知書》，被指涉嫌信息披露違法，違法事實主要包括虛假記載、重大遺漏等。其中，2018年虛增營業收入1338.54萬元，虛增利潤總額129.11萬元，占當年披露營業收入得百分百、利潤總額可能嗎？值得5.24%；前年年度虛增營業收入578.86萬元、營業外收入7590萬元，虛增利潤總額7931.21萬元，占當年披露營業收入和利潤總額得55.76%、253.99%。

2022年1月14日晚間，*ST新億發布關于股票可能觸及重大違法強制退市情形被終止上市得第十三次風險提示公告。同日，公司收到新疆證監局發送得《立案告知書》，塔城公安局已對*ST新億、公司實際控制人黃偉涉嫌違規披露、不披露重要信息犯罪一案立案偵查。

（小標題）多層“抽屜”協議曝光

作為*ST新億得“看門人”，堂堂所也于2021年11月2日收到了《行政處罰及市場禁入事先告知書》。在告知書里，堂堂所審計獨立性嚴重缺失、協助*ST新億規避退市得細節曝光。

證監會調查發現，堂堂所確定承接*ST新億業務時，與后者簽署了《審計業務約定書補充協議》，承諾不對*ST新億前年年財務報表出具否定或無法表示意見得審計報告，并約定若堂堂所因此受到處罰，*ST新億全額負責堂堂所及簽字注冊會計師應繳納得罰款以及法律訴訟損失，并給予堂堂所名譽損失費50萬元。

“也就是說審計尚未開始，審計意見已經商量好了。審計有獨立性要求，審計報告要根據執行審計程序獲得得審計證據來作出可以得判斷，如果一開始就限定審計意見，獨立性是缺失得。”證監會調查人員指出。

對此，堂堂所所長吳育堂竟表示不認可。他申辯稱，承諾不出具否定或無法表示意見得審計報告是有前提條件得，即在消除2018年全部無法表示意見事項后，才出具相關報告。此條款沒有違反China法律法規，也沒有違反注冊會計師獨立性得要求。

不過，吳育堂得申辯遭到了原擬簽字注冊會計師得“打臉”。根據告知書，在審計*ST新億期間，堂堂所原擬簽字會計師，不愿意審計程序未履行完畢就簽字，憤而離職。

為了讓*ST新億審計報告過關，吳育堂臨時找到注冊會計師劉某斌，同樣用“抽屜”協議得方式，承諾完成審計工作后由堂堂所向劉某斌支付高達16.5萬元簽字費，約定如劉某斌因此被行政處罰和市場禁入，罰金由堂堂所承擔，并給予劉某斌30萬元補償，讓劉某斌在未到過審計現場、未履行審計程序得情況下簽署了相關審計報告。

在預先設定審計結果得背景下，堂堂所在審計人員發現*ST新億2018年和前年年貿易收入、物業費收入和營業外收入存在舞弊風險得情況下，未進一步實施審計程序以核實其真實性，在審計意見中予以認可。

甚至，吳育堂在發現*ST新億前年年收入不達標，可能觸及退市標準得情況下，還協助客戶在審計期間倒簽租金抵賬協議，對*ST新億虛增前年年租金收入136.5萬元予以認可。為了掩蓋審計中發現得問題，堂堂所還在審計報告日后補充審計程序，修改、刪除審計底稿。

有律師表示，證券服務機構制作、出具得文件有虛假記載、誤導性陳述，或者重大遺漏，給投資者帶來損失得，應當承擔連帶責任。該會計師事務所得行為嚴重違反了證券法第163條得規定，相關主管單位可以對其行政處罰、市場禁入。

（小標題）對審計機構執業形成震懾

目前，證監會已對堂堂所審計業務違法違規案依法履行聽證程序，聽取了當事人陳述申辯意見，將依法作出處罰決定。

在業內人士看來，雖然堂堂所仍在四處喊冤，但其受重罰是大概率事件。會計師事務所是資本市場重要得“看門人”，其守法意識、執業能力及勤勉盡責程度事關廣大投資者切身利益。堂堂所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”得情況下，不僅未充分評估風險，審慎開展審計業務，還承諾不發表特定類型審計意見；明知*ST新億對重要事項得財務會計處理存在問題，還配合*ST新億調整審計證據，誤導投資者，行為性質惡劣、違法情節嚴重。

業內人士預期，*ST新億和堂堂所被及時處罰，相關主體涉嫌犯罪問題移送公安機關，將對會計師事務所違規執業起到震懾作用。

根據華夏注冊會計師協會數據，截至前年年6月30日，華夏共有9118家會計師事務所，其中40家會計師事務所具有證券期貨相關業務資格。但在“備案制”下，這9000多家會計師事務所均能從事年報審計、重組審計等證券業務。“上市公司審計業務具有可以性強、執業風險大、違法成本高等特點，會計師事務所進入資本市場執業前，要全面、深入了解資本市場法律、監管、市場主體等各方面情況，充分評估自身可以勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務業務。” 證監會新聞發言人表示。(完)